七月流火。隨著(zhù)從8月1日起,“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國的展開(kāi),融資租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)必須全額開(kāi)票,令這一業(yè)務(wù)很難繼續開(kāi)展。當前售后回租占據金融租賃公司、外商融資租賃公司和內資試點(diǎn)融資租賃公司等三類(lèi)融資租賃公司業(yè)務(wù)的70%,在“營(yíng)改增”大趨勢不會(huì )改變的情況下,如果售后回租業(yè)務(wù)無(wú)法順利開(kāi)展,則整個(gè)融資租賃究竟向何處去,需要有一個(gè)明確的方向。
據了解,自從上海首開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后,在沒(méi)有妥善解決方法之前,融資租賃公司開(kāi)展有形動(dòng)產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù),主要操作方式是本金部分開(kāi)收據,利息部分開(kāi)發(fā)票,此舉得到當地稅務(wù)部門(mén)默許。但近期有報道稱(chēng)國家稅務(wù)主管部門(mén)要求上海稅務(wù)部門(mén)嚴格執行“從8月1日起,售后回租業(yè)務(wù)必須全額開(kāi)票”的規定,并要求追繳之前由于本金沒(méi)有開(kāi)票而未繳納的稅款,這導致融資租賃業(yè)內出現一片混亂,還出現“售后回租業(yè)務(wù)是變相導致資金進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域”、“是影子銀行”等論調,甚至有觀(guān)點(diǎn)稱(chēng),絕大部分融資租賃企業(yè)會(huì )退出。對此,融資租賃專(zhuān)家屈延凱認為,稅收政策是界定應稅行為和稅種稅率的適用,規范交易、限制交易不是稅法的功能。一個(gè)稅制會(huì )限制市場(chǎng)主體交易行為、經(jīng)營(yíng)范圍、甚至導致一個(gè)行業(yè)全面虧損,顯然是有問(wèn)題的。相關(guān)融資租賃企業(yè)表示,稅務(wù)是融資租賃重要支柱,出臺事關(guān)行業(yè)發(fā)展的重大政策時(shí)應多傾聽(tīng)一線(xiàn)企業(yè)的想法。
融資租賃的發(fā)展滿(mǎn)足了承租人融資和融物的需求,有利于實(shí)體經(jīng)濟的發(fā)展。為了促進(jìn)其發(fā)展,國家財稅部門(mén)、監管部門(mén)以及很多地方政府都出臺政策,給融資租賃的發(fā)展營(yíng)造了良好的氛圍。融資租賃公司,特別是金融租賃公司在成立之初往往以售后回租為主要業(yè)務(wù)模式,力求迅速做大資產(chǎn)規模,而這一業(yè)務(wù)模式也得到鼓勵。2010年,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(“13號公告”),規定融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。13號公告發(fā)布后,許多受到政策限制,如醫療設備、農業(yè)專(zhuān)用機械和機動(dòng)車(chē)等需要行業(yè)主管部門(mén)審批或者由財政補貼等無(wú)法落實(shí)等不能開(kāi)展直租的業(yè)務(wù),可以選擇售后回租模式。承租人通過(guò)將企業(yè)擁有的設備售后回租,減輕了資產(chǎn)負債,盤(pán)活了存量資產(chǎn),獲得了充足的資金。
但是隨著(zhù)“營(yíng)改增”的展開(kāi),13號公告與《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“111號文”)和《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“37號文”)相沖突。其中37號文規定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監會(huì )批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用(包括殘值)扣除由出租人承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷(xiāo)售額。”民生金融租賃股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“民生金融租賃”)常務(wù)副總裁、首席財務(wù)官王蓉提出,租賃服務(wù)中的售后回租業(yè)務(wù),是租賃公司從企業(yè)手中購買(mǎi)設備,然后再租賃給企業(yè)以獲取租金回報。但“營(yíng)改增”后,租賃公司購買(mǎi)了上游企業(yè)的設備,卻無(wú)法取得購買(mǎi)設備的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣,造成抵扣鏈條中斷,致使企業(yè)稅負增加。售后回租業(yè)務(wù)無(wú)法開(kāi)展。天津天保租賃有限公司張信陽(yáng)舉例說(shuō),22家金融租賃公司資產(chǎn)規模占到行業(yè)的一半,15家主要的金融租賃公司在“營(yíng)改增”試點(diǎn)區域。2013年6月底,這15家金融租賃公司融資租賃資產(chǎn)規模6481億元,占所有金融租賃公司的80.6%。15家企業(yè)2013年租賃投放金額1853億元,占所有金融租賃公司的80.3%,其中,售后回租投放金額1570億元,占總投放的84.7%。由此可見(jiàn)影響之大。
針對“營(yíng)改增”試點(diǎn)給融資租賃行業(yè)帶來(lái)的問(wèn)題,業(yè)內也積極思考解決之道。民生金融租賃建議對融資租賃租金收入所包含的購買(mǎi)有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款和租息,分別適用17%和6%兩種增值稅稅率(“兩率”)。在售后回租業(yè)務(wù)中,對有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款部分,按零稅率或免稅計征,承租人向租賃公司開(kāi)具零稅率發(fā)票;對租息部分則按6%的稅率計征,出租人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,承租人可以抵扣。這樣的方式既解決了售后回租中重復征稅與抵扣鏈條中斷的問(wèn)題,同時(shí)在增值稅繳納過(guò)程中,各環(huán)節的票據能夠更加完備。財政部上海專(zhuān)員辦在調研上海融資租賃售后回租業(yè)務(wù)營(yíng)改增試點(diǎn)政策執行情況后提出,111號文和37號文的規定是正確、規范的。但在實(shí)際操作中,由于13號公告存在,融資租賃公司拿不到進(jìn)項發(fā)票,增值稅鏈條發(fā)生斷裂。若要求融資租賃企業(yè)按照17%全額繳納銷(xiāo)項稅,不僅存在重復征稅,而且該業(yè)務(wù)會(huì )出現全面虧損,企業(yè)將難以為繼。因此應盡快停止執行13號公告,重塑售后回租增值稅鏈條。并建議從扶持小微企業(yè)發(fā)展,支持教育、醫療改革的角度出發(fā),對售后回租承租人為小規模納稅人、學(xué)校、醫院等非增值稅一般納稅人(承租人不能開(kāi)出17%的銷(xiāo)售貨物發(fā)票,也不能就融資租賃企業(yè)開(kāi)出的稅票進(jìn)行抵扣)的,考慮到避免重復征稅的情況,允許融資租賃企業(yè)將支付的本金作為差額征稅的扣除項目。
近日有消息稱(chēng),天津稅務(wù)主管部門(mén)也已經(jīng)通知當地融資租賃公司售后回租業(yè)務(wù)暫停開(kāi)票。目前融資租賃行業(yè)售后回租業(yè)務(wù)基本停滯,今后究竟該往何處去?融資租賃專(zhuān)業(yè)人士錢(qián)亞軍認為,“營(yíng)改增”對于融資租賃的發(fā)展是有益的,寄希望于主管部門(mén)改變已有的政策也是不可能的,業(yè)內這種慌亂沒(méi)有必要,售后回租和直租是融資租賃的兩種不同業(yè)務(wù)模式,都能夠保證資金進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟,沒(méi)有必要因為“營(yíng)改增”的規定而將售后回租“妖魔化”。融資租賃公司應當思考的是如何在當前的稅務(wù)環(huán)境下,調整業(yè)務(wù),積極思考對策。據了解,中國銀行業(yè)協(xié)會(huì )金融租賃專(zhuān)業(yè)委員會(huì )已經(jīng)積極收集業(yè)內意見(jiàn)和建議,會(huì )同金融租賃監管部門(mén)加強與稅務(wù)部門(mén)溝通。外商協(xié)會(huì )租賃業(yè)工作委員會(huì )也在采取措施,希望反饋企業(yè)的意見(jiàn)。
標簽: